信息化软件 企业管理 营销管理 业界消息 标签索引
企业管理目录
企业管理 战略规划 评标选型 项目管理 实施运维 人力资源 培训考核 时间管理 绩效薪酬 流程管理 财务管理 企业文化 协同商务 信息安全 采购管理 资产管理

固定预算法

2008-07-30

固定预算法(又称静态预算)(fixed budget approach)

固定预算法: 固定预算法概述

固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。

固定预算法: 固定预算法的应用举例

假定某企业年度生产计划及工时计划如下表所示:

表1企业年度生产计划及工时计划表

产品名称预测销量期初库存预计期末库存计划产量单位产品工时定额计划产量总工时
甲产品1 160200401 00060 60 000
乙产品4 2005003004 00080320 000

(1)材料费用预算

材料费用预算一般以生产计划和单位产品消耗定额及材料计划单价为基础并考虑实现各项措施所降低的节约额加以计算。

表2企业材料费用预算表

项目A材料B材料辅料合计
单价18元3元
甲产品(计划1 000件)消耗定额2 36
费用定额3=1×224181.243.2
定额耗用量4=2×计划产量 3 000 6 000
定额费用5=3×计划产量24 00018 0001 20043 200
乙产品(计划4 000件)消耗定额658
费用定额7=1×64024266
定额耗用量8=6×计划产量 20 00032 000
定额费用9=7×计划产量160 00096 0008 000264 000
基本车间一般耗费102 0002 000
修理车间耗费119 200 9 200
合计12=5+9+10+11184 000114 00020 400318 400

 (2)工资预算;

企业工资预算的编制方法因工资制度的不同而采取不同的方法。在计件工资制度下,此时生产工人的工资属于变动费用,可按生产预算需要的工时数和小时工资 率直接编制;在月工资制度下,此时工资费用是固定费用,只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。

表3企业弹性预算表

项 目年度计划产量
总工时
小时
工资率
年度计划
工资总额
提取福利费
(14%)
合 计
基本车间生产工人380 0002760 000106 400866 400
管理人员 10 0001 400 11 400
修理车间人员 16 0002 240 18 240
行政管理部门人员 30 0004 200 34 200
合计816 000114 240930 240

基本车间工资分配率=866 400÷380 000=2.28

甲产品应分配额=60 000×2.28=136 800

乙产品应分配额=320 000×2.28=729 600

(3)制造费用预算的编制

一般大中型企业都设置辅助生产车间,其发生的费用按一定的方法分配给受益单位的产品成本费用中去,所以在编制制造费用预算时,首先要先编制辅助生产车间费用预算,该预算多按成本项目编制,多个项目指标的确定可依据不同的情况处理。

1.有消耗定额的,可根据计划业务量,单位产品消耗定额和计划单价计算。如材料消耗应按所提供的产品或劳务数量、单位产品或劳务所耗材料和材料计划单价计算。

2.凡有规定费用开支标准的按标准计算,如劳动保护费,可根据车间享受人数和规定的标准计算。

3.凡没有消耗定额和开支标准的费用项目(如低值易耗品)或车间固定费用性质的项目(如办公费),可根据上期预计实际数和计划期节约费用的要求确定。

4.凡是其他预算资料中有现成资料的(如工资),可直接采用。

辅助生产车间费用预算编制后,应把全部费用分配给各受益单位,分配方法是先计算辅助生产车间所提供的产品或劳务的计划单位成本,再根据各受益单位所需要的计划产品和劳务数量,计算各受益单位应分配的辅助生产费用。

费用预算

材 料9 200
工 资18 240
制造费用
(水电费、折旧费、办公费)
22 560
合 计50 000
修理总工时10 000
分配率5

基本生产车间应分配额=受益工时×分配率=8 000×5=40 000

行政管理部门分配率=受益工时×分配率=2 000×5=10 000

基本生产车间制造费用预算包括两部分:一是辅助生产车间分配过来的制造费用。二是基本生产车间本身发生的制造费用,这两部分合起来再按一定的标准(一般按计划工时或生产工人工资比例)分配给各类产品。

工 资11 400
办公费20 000
折旧费78 000
机物料消耗2 000
修理费40 000
水电费10 000
劳动保护费6 120
低值易耗品摊销2 400
其 他1 080
合 计171 100

工资费用分配率=171 100÷380 000=0.45

甲产品应分配费用=60 000×0.45=27 000

乙产品应分配费用=320 000×0.45=144 000

固定预算适用于编制相对稳定的预算,一般在计划和实际不会有较大出入的情况下,可采用固定预算。固定预算的计算比较直接也比较简单,由于企业生产经营状况受主观条件影响很大,不确定的因数很多,经常发生变动,使预算的作用受到了限制。

固定预算法: 相关条目

  • 财务预算
  • 定期预算方法
  • 滚动预算方法
  • 增量预算方法
  • 零基预算方法
  • 弹性预算方法
相关链接
小本投资中的八条“孙子兵法”2008-08-02 精益成本管理2008-07-31
审计轮换制2008-08-06 权益法2008-07-30
资本周转率2008-08-08 风险导向型审计2008-08-08
如何利用财务管理系统来管理好收入2008-08-09 ABC协助CFO登上塔尖2008-08-10
供应链融资之未来提货权融资2008-07-26 绩效审计2008-07-24
返回首页 信息化软件 企业管理 营销管理 业界消息 文档查询
Copyright © 2005-2010   http://www.ourdoc.cn, 知识文档中心